Các yếu tố cấu thành thuế thu nhập doanh nghiệp

Thứ Tư, 03/10/2018 | 14:52 GMT+7 | 
Lượt xem: 3624

Thuế thu nhập doanh nghịệp là gì?

Sự ra đời của thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng trong việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước và thực hiện phân phối thu nhập. Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho các chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là khác nhau, điều đó phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập và mục tiêu đặt ra trong phân phối thu nhập của từng quốc gia trong từng giai đoạn lịch sử nhất định. 
Thuế thu nhập doanh nghiệp ra đời bắt nguồn từ các lý do chủ yếu sau:
  • Thuế thu nhập doanh nghiệp ra đời bắt nguồn từ yêu cầu thực hiện chức năng tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội.
  • Sự ra đời của thuế thu nhập doanh nghiệp xuất phát từ nhu cầu tài chính của Nhà nước.

Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp

Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thứ nhất, thuế thu nhập có đối tượng đánh thuế là Thu nhập
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế trực thu, có mục đích điều tiết kinh tế, điều hòa thu nhập xã hội nên gắn liền với ngân sách nhà nước
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế phức tạp.
Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ của các tổ chức kinh doanh.
- Thu nhập khác của các tổ chức kinh doanh: bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập các khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; thu khoản nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.
Đối chiếu với quy định về người nộp thuế, Luật thuế TNDN năm 2008 xác định thu nhập chịu thuế dựa trên cả 2 mối quan hệ: mối quan hệ quốc tịch (nhà nước và công dân) và mối quan hệ lãnh thổ (nhà nước và chủ quyền lãnh thổ quốc gia). (Xem thêm khoản 2 điều 3 Luật thuế TNDN).

Thuế thu nhập doanh nghiệp xuất hiện rất sớm. 

- Thuế thu nhập là một loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập trực thực tế của các tổ chức và cá nhân. Thuế thu nhập gồm có Thuế TNDN (Thu nhập doanh nghiệp) và Thuế TNCN (Thu nhập cá nhân).
- Thuế trực thu là một loại thuế động viên, điều tiết vào thu nhập của người chịu thuế. Đối tượng nộp thuế phải có thu nhập chịu thuế, thu nhập càng cao thì đóng thuế càng nhiều. Trong thuế trực thu, người có nghĩa vụ nộp thuế đồng thời là người chịu thuế trên thu nhập mà mình hưởng. 
Vì thế nên thuế trực thu không tính vào cơ cấu giá thành hàng hóa, dịch vụ và cũng không trừ vào chi phí khi tính lợi tức chịu thuế (Thu nhập chịu thuế) của cơ sở sản xuất kinh doanh.

Thuế thu nhập doanh nghiệp cũng là một loại thuế thu nhập nên sẽ mang đầy đủ đặc điểm của thuế thu nhập thông thường:

Thuế thu nhập khác với thuế tiêu dùng, thuế tài sản ở đối tượng: thuế thu nhập là loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của các cơ sở sản xuất kinh doanh khi có thu nhập chịu thuế phát sinh.
Còn thuế tiêu dùng là loại thuế gián thu đánh vào việc sử dụng thu nhập của người dân, thông qua việc người dân sử dụng thu nhập để mua hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng, phần thu nhập mà nhà nước lấy đi của họ được cộng vào trong giá bán của hàng hóa, dịch vụ. 

Do đó, người chịu thuế, người nộp thuế là không đồng nhất. Người tiêu dùng sẽ là người chịu thuế, người kinh doanh hàng hóa, cung ứng dịch vụ là người nộp thuế. 

Đối với thuế tài sản là loại thuế đánh vào thu nhập tích lũy đã được vật hóa dưới dạng tài sản của tổ chức, cá nhân trong xã hội. Về bản chất, thuế tài sản cũng là thuế trực thu nhưng có đối tượng đánh thuế là Tài sản.
Tài sản và thu nhập đều là của cải của một chủ thế có được nhờ những nguồn lợi thu được từ các hoạt động kinh tế. Tuy nhiên, tài sản là khối lượng của cải của một chủ thể ở một thời điểm nhất định còn Thu nhập là số của cải thu được của một chủ thể trong thời gian nhất định.

Như vậy, thu nhập của một thời kì sẽ không bao gồm thu nhập ở thời kỳ trước, còn tài sản lúc cuối kì thì bao gồm tất cả thu nhập của các kỳ trước đó cộng lại.

Khái niệm "tài sản" phải gắn với yếu tố thời điểm, còn khái niệm "thu nhập" gắn với yếu tố khoảng thời gian nhất định.
Thuế thu nhập doanh nghiệp có tính ổn định không cao, việc quản lý thuế, thu nhập tương đối khó khăn, chi phí quản lý thuế thường lớn hơn so với các loại thuế khác.
Đối với thuế thu nhập, ngoài việc xác định các khoản thu nhập chịu thuế còn phải xác định nguồn gốc thu nhập, địa điểm phát sinh thu nhập, thời hạn cư trú của chủ sở hữu thu nhập, tính ổn định của thu nhập.
Trong phần xác định thu nhập chịu thuế, phải xác định được các khoản khấu trừ hợp lý để tiến hành khấu trừ khi tính thuế nhằm đảm bảo mục tiêu công bằng và khuyến khích đối tượng nộp thuế,

Thuế thu nhập chịu điều chỉnh bởi các văn bản quy phạm pháp luật thuế quốc gia, văn bản quy phạm pháp luật thuế quốc tế. Vì thuế thu nhập là thuế trực thu nên có thể là đối tượng được điều chỉnh bởi hiệp định tránh đánh thuế 2 lần.

Theo quy định tại Điều 3 Luật thuế TNDN, đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là các khoản thu nhập hợp pháp của Doanh nghiệp bảo gồm 2 nhóm:
Chuyên viên: Thu Chà
Để được tư vấn và đăng ký sử dụng dịch vụ quý khách xin vui lòng liên hệ
TỔNG ĐÀI LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT TRỰC TUYẾN 24/7: 1900 6589
TỔNG ĐÀI LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT
 1900 6589
  Lưu ý: Các thông tin pháp lý đăng tải được trả lời bởi các luật sư, chuyên viên tư vấn uy tín, giàu kinh nghiệm. Tuy nhiên tất cả các thông tin, trích dẫn chỉ mang tính chất tham khảo do các văn bản pháp luật dẫn chiếu có thể đã hết hiệu lực hoặc được thay thế tại thời điểm hiện tại. Khách hàng truy cập trang không được áp dụng một cách tùy tiện mà chưa tham khảo ý kiến của luật sư.
VIỆT PHONG - TIÊN PHONG LUẬT VIỆT

Tổng đài luật sư tư vấn pháp luật
Văn phòng phía Bắc (Hà Nội)
Biệt thự 2.11, đường Nguyễn Xuân Khoát, KĐT Ngoại Giao Đoàn, Bắc Từ Liêm (đối diện Đại sứ Quán Hàn Quốc)


Menu dịch vụ

CHÚNG TÔI HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG 7 ngày trong tuần với hotline
HOTLINE TƯ VẤN PHÁP LUẬT
Bản quyền thuộc về Luật Việt Phong - Mọi sự sao chép phải được sự chấp thuận của Công ty Luật Việt Phong bằng văn bản. (© Copyright 2015 - 2020), ® All Reserved.
Gọi luật sư: 19006589